2011年中國稅改正式開啟，減免小微型企業(yè)稅負(fù)、個(gè)稅免征額的提高以及營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的啟動等等“結(jié)構(gòu)性減稅”不斷進(jìn)入公眾實(shí)現(xiàn)。因此有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為我國正在進(jìn)入“減稅通道”。

　　在業(yè)界普遍預(yù)期今年我國財(cái)政收入將突破10萬億元、再創(chuàng)新高之際，建立正確的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)更為公平的分配方式，回應(yīng)更多的民意呼聲，成為新一輪稅改大趨勢。

　　 結(jié)構(gòu)性減稅究竟“減”在哪里？

　　“十二五”開局之年，中國政府在稅收方面的減負(fù)動作引人關(guān)注。

　　9月1日起，新修訂的個(gè)稅法實(shí)施，起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，全國的個(gè)稅收入全年將減收1600億元。

　　11月1日起，財(cái)政部、國稅總局宣布上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，同時(shí)對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，為小微企業(yè)增添了活力。

　　11月17日，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》發(fā)布，決定從明年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開試點(diǎn)。從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征注冊登記費(fèi)等22項(xiàng)行政事業(yè)類收費(fèi)。

　　中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌等專家指出，這輪稅改的最大特征，是對現(xiàn)行稅制有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。其針對特定群體指向明確，如中低收入者和小微企業(yè)等削減稅負(fù)水平。

　　“以個(gè)稅起征點(diǎn)提高為例，這一改革意味著全國約6000萬人免交個(gè)稅，一大批工薪族增加了收入。今年10月社會消費(fèi)增長超17%，減征個(gè)稅無疑起到了一定作用。”復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長孫立堅(jiān)說，這有利于在當(dāng)前高CPI時(shí)代撬動國內(nèi)消費(fèi)市場。

　　再看小微企業(yè)。2011年在國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢異常復(fù)雜的背景下，一批小微企業(yè)陷入嚴(yán)重困境。政府適時(shí)推出政策，大幅提高增值稅起征點(diǎn)，有效減輕企業(yè)稅負(fù)，為小微企業(yè)助力。“不僅是小微企業(yè)，連最底層的個(gè)體工商戶、流動攤販和集貿(mào)市場固定攤販都是直接受益者。”張斌說。

　　“十二五”規(guī)劃中的“增值稅擴(kuò)圍”近期在上海正式拉開序幕。最新公布的相關(guān)政策顯示，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域。

　　中國物流與采購聯(lián)合會副會長蔡進(jìn)指出：“這一稅改的最大特點(diǎn)，也是做好"減"字文章，即減少原先不合理的重復(fù)計(jì)稅，推動政府給企業(yè)讓利，間接上可以提高職工收入。”

　　“這些改革對消費(fèi)者也是利好。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康指出，重復(fù)征稅因素去除后，將促進(jìn)行業(yè)專業(yè)化的細(xì)分，既轉(zhuǎn)變了發(fā)展方式，也有助于緩解當(dāng)下頗受爭議的國內(nèi)物流成本過高問題，降低終端消費(fèi)品價(jià)格，讓老百姓得些實(shí)惠。

　　“減”字文章怎么做？

　　近年來，我國稅收收入高速增長，但也由此引發(fā)一些爭議。比如，2010年中國稅收總收入完成7.3萬億元，同比增長23%；而當(dāng)年GDP同比增長僅10.4%.今年前三季度稅收收入7.13萬億元，同比增長27.4%，而GDP同比增長9.4%，增速差距進(jìn)一步拉大。

　　“今年的財(cái)政收入預(yù)計(jì)突破10萬億元，比去年增收1萬多億，這個(gè)增幅超過普遍預(yù)期。從政府的財(cái)力看，有推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)力。”交通銀行（601328，股吧）首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平說。

　　中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長劉元春表示，通過出臺減稅方面的積極財(cái)政政策，可以在調(diào)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)增長之間找到契合點(diǎn)。“宏觀經(jīng)濟(jì)增長對于減稅的反應(yīng)還是非常敏感的。所以要在財(cái)力允許的條件下，突出重點(diǎn)、穩(wěn)步減征，最終要體現(xiàn)促進(jìn)社會公平分配。”

　　專家指出，“稅改”要適時(shí)、穩(wěn)步推進(jìn)，既要促進(jìn)民生，也要對目前一些企業(yè)“稅感強(qiáng)烈”的現(xiàn)狀有所改善。

　　“新華視點(diǎn)”記者采訪國內(nèi)一家知名大型食品企業(yè)時(shí)了解到，該企業(yè)主要稅目有增值稅17%，企業(yè)所得稅25%，營業(yè)稅5%等。此外，還要以增值稅或營業(yè)稅為基數(shù)繳納城建稅（有7%、5%和1%三檔稅率，教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）等等。算下來公司去年稅費(fèi)繳納達(dá)1.58億元，而當(dāng)年公司的凈利潤為1.65億元。

　　張斌說，該案例反映出我國稅制的一個(gè)不盡合理之處，即增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅所占的比例較高；盈利好的企業(yè)尚且如此，經(jīng)營困難的企業(yè)出現(xiàn)“掙得不多交得不少”的現(xiàn)象也就不足為怪了。

　　流轉(zhuǎn)稅的繳納可能最終反映在物價(jià)上，也就是說終端消費(fèi)者也需要承擔(dān)一部分間接稅繳納帶來的物價(jià)上漲問題。中國稅務(wù)學(xué)會理事、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出，如果就個(gè)人所得稅而言，事實(shí)上在我國，普通人需要承擔(dān)的比重并不算高，但承擔(dān)的由于流轉(zhuǎn)稅反映在物價(jià)上的隱性稅卻不低，“譬如購買一輛20萬元的車，購車者事實(shí)上承擔(dān)了相當(dāng)于車價(jià)40%左右的稅，這還不包括在使用過程中承擔(dān)的燃油消費(fèi)稅。而消費(fèi)煙、化妝品等，個(gè)人承擔(dān)的稅可能更重。”

　　劉元春指出，稅收更加合理化，應(yīng)是大勢所趨。“從長遠(yuǎn)看，由于降低稅率不僅惠及民生，而且可以刺激GDP增長；隨著經(jīng)濟(jì)總量增大，總的稅收未必下降。”

　　“減稅惠民”還有多少期待？

　　值得注意的是，今年以來，我國房產(chǎn)稅、資源稅改革相繼施行。倉廩充實(shí)，減稅惠民。隨著我國“結(jié)構(gòu)性減稅”大幕的開啟，未來還有多少期待？

　　清華大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任蔡繼明表示，從三個(gè)指標(biāo)上看出“結(jié)構(gòu)性減稅”時(shí)機(jī)的到來：一是近年來居民收入增長速度慢于政府財(cái)政收入增長速度；二是從絕對量上看，居民收入在國民收入中占比逐年下降，而政府收入占比則逐年上漲；三是居民消費(fèi)對GDP的貢獻(xiàn)率逐年下降。

　　10月底召開的國務(wù)院常務(wù)會議也強(qiáng)調(diào)：“要完善財(cái)稅政策，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，集中解決保障和改善民生的緊迫問題。”

　　在中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇看來，未來稅制調(diào)整的一個(gè)大致方向，就是減少間接稅，增加直接稅。目前，間接稅性質(zhì)的流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅）占我國稅收總額的70%以上，而直接稅性質(zhì)的所得稅占比不足30%.未來稅制體系格局的調(diào)整上，多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。

　　除了在財(cái)政的“收”上下功夫外，“支”上也大有文章可做。專家指出，北歐一些國家的宏觀稅負(fù)高達(dá)50%，卻沒有激起社會的廣泛反對，因?yàn)檫@些國家實(shí)行“從搖籃到墳?zāi)?rdquo;的高福利。雖然歐債危機(jī)顯示出高福利也有弊端，但對我國來說，現(xiàn)階段要考慮的卻是如何補(bǔ)上民生欠賬。

　　胡怡建表示，未來立法部門在進(jìn)行稅收政策調(diào)整和財(cái)政支出時(shí)，都應(yīng)該更考慮老百姓的滿意度，真正向民生事業(yè)、公共服務(wù)等傾斜，同時(shí)千方百計(jì)壓縮行政公務(wù)支出，適度減少投資建設(shè)支出，以此來優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。如此，才能真正做到稅收的“取之于民、用之于民”。